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書目:實質課稅與納稅人權利保障
編/著者:黃士洲
出版社::實質課稅與納稅人權利保障
出版日期::2011-09-01
 內容簡介:

 

本書是稅法析論、涉法判決、學理述論的重要著作。作者是台大法學博士,擔任律師多年,從事稅法研究十餘年,這本著作為其多年深研的菁華呈現。稅法大師葛克 昌教授譽讚作者「善從具體之行政法院裁判入手」,並能從諸多案例中「把握問題,發掘、概括出超越具體案例之結論」,因此深受判決實務、公司稅務、行政執 行、會計領域等人士高度肯定。

  作者依其研究心得,認為稅捐規劃的風險,莫過於實質課稅原則難以捉摸,因此,在合法節稅、脫法避稅、違法逃稅等多方面,有其具體而獨到的見解,並以判決實務的角度,指出具體原則與方針,很值得公司行號、會計從業及司法實務參考。
   
作者是稅法方面的明日之星,其論述俱見其影響力。本書分成兩大主題,涵納多篇論文,舉出的案例分析深具代表性,在學界引起廣泛注意。

 

目錄

 

第1篇  實質課稅與脫法避稅防杜

1.兩稅合一與稅捐規避──以行政法院判決為核心

壹、兩稅合一與免稅所得的糾葛

貳、判決統計與法理爭議分析

參、所得稅法第66條之8與脫法避稅之調整

肆、所得稅法第66條之8與漏稅裁罰

伍、結論與建議

 

2.實質課稅與租稅法律主義、舉證責任、協力義務之關係──以稅捐稽徵法第12條之1及稅務爭訟實例為中心

壹、實質課稅明文化,究竟迎刃而解,抑或治絲益棼?

貳、稅捐稽徵法第12條之1的解讀與適用

參、實質課稅條款未來扮演紓解訟源的角色,值得吾人期待

 

3.稅法對私法的承接與調整──以消極信託於擬制贈與上的評價為例

壹、問題的提出

貳、私法規定適用於公法的方式與侷限

參、稅法對於私法的全面性連結關係

肆、稅法如何承接與調整私法:學說、實務的回顧與方法論

伍、擬制贈與對私法上的消極信託的承接與調整

陸、行政法院實務上關於信託、借名關係的商榷

柒、公權力透過稅捐手段干預私法秩序應有適當的節制

 

4.脫法避稅的防杜及其憲法界限──兼論台北高等行政法院90年度訴字第5668號判決

壹、問題緣起

貳、防杜脫法避稅的憲法基礎

參、脫法避稅的構成要件與法律效果

肆、脫法避稅行為防杜的界限

伍、皇龍公司案判決評釋

陸、防杜脫法避稅需要立法與執法的不斷努力

 

第2篇  實質課稅案例分析

5.  脫法避稅的調整與稅捐法定主義的兩難──以躉繳保單規避遺產稅為核心

壹、對保險給付規避遺產稅之行為予以調整,涉及多項法律爭議

貳、脫法避稅調整的法律解釋觀點

參、附論:脫法避稅的調整不應等同違章漏稅行為

肆、躉繳保單之處理,不宜逕以實質課稅取代稅捐法定主義

 

6.  公設地避稅與實質課稅──以財政部200349日台財稅字第0910456306號令與實務操作為題

壹、問題之提出

貳、財政部2003年函釋與租稅法律主義

參、財政部2003年函釋與裁罰原則

肆、結論與建議:防杜脫法利用公設地,仍須在租稅法律主義框架下,妥為全盤計畫

 

7.  變更控股結構與實質課稅之風險

壹、案例事實經過

貳、兩稅合一與稅捐規避

參、稅捐規避與逃漏稅裁罰

肆、藉由投資公司遞延納稅,欲調整歸戶課稅,宜透過立法明定

 

8.  借名售地與實質課稅

壹、案例事實與法律爭議

貳、民事借名關係與財產所有權、經濟利益之歸屬

參、所得的實質歸屬與法律效果

肆、免稅所得之判斷與漏稅裁罰

伍、課稅、免稅要件應按實質課稅精神,平衡、中立地適用之

 

9.  認購權證課稅爭議的憲法分析──由兩則權證課稅案論起

壹、從憲法層次關照權證課稅爭議

貳、行政法院判決理由的形成及所涉憲法爭點

參、現行權證課稅作法的違憲疑慮及其解套

肆、高等行政法院判解評釋

伍、省思證券交易所得停徵所得稅所扭曲稅制的效果

陸、後記

柒、附表:最高行政法院權證課稅爭議判決列表

 

附錄

1.稅捐稽徵法第12條之1立法過程

2.稅捐稽徵法第12條之1相關司法裁判
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